Статьи спонсоров

Налоговый аудит: что это такое и зачем вашему бизнесу

31 августа 2023

Разбираем, что такое налоговый аудит, зачем он нужен бизнесу, как помогает выявить ошибки и избежать штрафов. Практические советы и пошаговый алгоритм.

Введение: зачем бизнесу налоговый аудит, если всё уже сдано вовремя

Компания платит налоги, декларации и бухгалтерской отчетности сдаются в срок, требования от налоговых органов приходят редко — кажется, что риск минимален. На практике выездная налоговая проверка часто заканчивается доначислением налогов, сборов, пеней и штрафов даже у дисциплинированных организаций. Причина в том, что инспекторы ищут не просрочки, а ошибки в применении законодательства, методики учета и оформления документов. Налоговый аудит позволяет заранее выявить такие проблемы, оценить уровень рисков и одновременно найти законные резервы оптимизации налогообложения. Ниже — разбор, когда имеет смысл заказать налоговый аудит, как он снижает налоговые риски и где проходит грань между оптимизацией и опасной схемой.

1. Налоговый аудит — инструмент управления рисками, а не «проверка ради проверки»

1.1. Налоговый аудит это что именно

По сути налоговый аудит — это независимый профессиональный анализ налогов компании глазами инспектора, но до проведения налоговой проверки и без давления со стороны контролирующих органов. Аудиторы моделируют логику камеральных и выездных проверок, проверяются ключевые налоги, деклараций, порядок формирования базы и использование льгот. В отличие от обязательного аудита бухгалтерской отчетности, который фокусируется на достоверности первичной информации и финансовой картины, налоговый аудит концентрируется на правильности применения норм Налогового кодекса, подзаконных актов и судебной практики. Налоговый аудит — это добровольная проверка, которая позволяет бизнесу управлять налоговыми рисками и расходами, а не ждать, когда инициативу возьмет на себя инспекция.

1.2. Форматы налогового аудита на практике

Формат зависит от целей руководителя и условий деятельности компании. На практике используют несколько основных видов:

• Полный налоговый аудит. Оцениваются все значимые налоги (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы и др.) за 2–3 года. Такой вид аудита уместен перед продажей бизнеса, привлечением инвестора, крупным кредитом, сменой собственников или реструктуризацией группы лиц.
• Тематический аудит. Фокус на отдельных участках: НДС и разрывы по контрагентам, сделки с взаимозависимыми лицами, ВЭД, специфические льготы, новая учетная политика или новая система мотивации персональных сотрудников. Применим, когда у руководителя есть конкретные вопросы и подозрения.
• Экспресс-анализ. Краткий скрининг деклараций, учетной политики и ключевых документов, который позволяет понять, есть ли серьезные налоговые риски и нужна ли глубокая проверка. Часто используется после смены бухгалтера или при быстром росте проектов.

Чем глубже аудит, тем больше и рисков, и законных возможностей оптимизации удается выявить. Экспресс-проверка дает общий ответ, а уже детальное проведение налогового аудита показывает конкретные суммы, сроки и сценарии решений.

1.3. Какие вопросы закрывает налоговый аудит для собственника и директора

Для руководителя и учредителей важны не только цифры налогов, но и управляемость ситуации. Грамотно организованный аудит дает ответы на практические вопросы:

• где нас может «зацепить» налоговая служба и какие процедуры проверок наиболее вероятны;
• каков реалистичный «потолок» доначислений и штрафов в худшем сценарии;
• какие корректировки в учете и учетной политике снизят налоговую нагрузку без нарушения закона;
• какие схемы, договоры или операции лучше закрыть или изменить, чтобы не повышать уровень ответственности руководителя и главного бухгалтера;
• какие документы и внутренние регламенты нужно дооформить для усиления системы налогового контроля.

Итогом становится не просто перечень ошибок, а конкретный план действий: от изменений договоров и первичной документации до корректировки деклараций и пересмотра правовой позиции в спорных эпизодах.

2. Как налоговый аудит помогает избежать налоговых рисков

2.1. Типичные ошибки, которые выявляет налоговый аудит

Часть проблем неочевидна для бухгалтера в ежедневной рутине, но критична для налоговых органов. Наиболее часто в процессе аудиторской деятельности вскрываются такие зоны:

• НДС.разрывы в цепочках поставок, когда у компании есть вычет, а у поставщика — неуплата или «нулевая» отчетность;
• отсутствие реальных актов и отчетов по маркетинговым, консультационным, IT-услугам, из‑за чего инспектор снимает вычеты;
• использование контрагентов-техничек без проверки их деловой репутации и наличия ресурсов.
• Налог на прибыль.неправильное признание расходов по договорам: например, разовые услуги растягиваются на несколько лет без документального основания;
• «подвисшие» авансы и безнадежная дебиторка, не списанная в расходы, хотя закон такое списание позволяет;
• ошибки в распределении косвенных расходов между видами деятельности, в том числе льготной и обычной.
• НДФЛ и страховые взносы.выплаты по договорам ГПХ, которые по сути являются заработной платой;
• немотивированные премии и бонусы без прозрачных критериев, из‑за чего инспекторы доначисляют взносы;
• частичная «белая» зарплата и серые доплаты, повышающие как налоговые, так и уголовные риски для должностных лиц.

Например, компания оплачивает «маркетинговые исследования» по нескольким крупным счетам, но не хранит отчеты, медиапланы и подтверждение реального объема работ. При проверке такие расходы исключаются, одновременно доначисляется налог на прибыль, НДС и штрафы за искажение базы.

2.2. Как аудит уменьшает потенциальные доначисления

Ключевая задача аудита — не только выявить ошибки, но и управлять временем и последствиями их исправления. Схема простая:

1. Аудиторы анализируют учет, декларации, договоры, результаты камеральных проверок и внутренние регламенты контроля.
2. Формируют перечень ошибок и оценивают их влияние на суммы налогов и возможные штрафы.
3. Совместно с руководителем разрабатывается план: где подать уточненные декларации, где скорректировать порядок применения льгот, а где подготовить правовую позицию для отстаивания своей точки зрения.

Если компания самостоятельно корректирует отчетность до того, как о нарушении узнали налоговые органы, часто удается ограничиться пенями без штрафов или снизить их размер. Когда ошибки вскрываются уже в ходе выездной проверки, к доначислениям добавляются санкции, блокировка счета и долгие споры. Налоговый аудит позволяет заранее посчитать «цену ошибки» и принять управленческое решение: дешевле исправиться, изменить модель или подготовиться к возможному судебному спору.

2.3. Снижение личных рисков руководства

Серьезные доначисления по результатам проверки нередко становятся поводом для допросов руководителя, главного бухгалтера и иных контролирующих лиц, а в тяжелых случаях — основанием для налоговых и уголовных дел. Наличие внутренней системы контроля, регулярного проведения налогового аудита, документированных процедур проверки контрагентов и обработки информации о рисках показывает, что компания не игнорирует закон. Это аргумент как при общении с инспекцией, так и в судебной практике: организация демонстрирует добросовестность, своевременность реагирования на изменения законодательства и готовность проводить правовую оценку спорных операций.

3. Законная оптимизация: как сократить налоги и не перейти грань

3.1. Где заканчивается оптимизация и начинается схема

Оптимизация налогообложения — это выбор наилучшего из предусмотренных законом вариантов учета и использования льгот. Например, компания может изменить методы амортизации, порядок формирования резервов, перейти на другой налоговый режим, пересмотреть политику учета скидок и бонусов. Схема же начинается там, где формальный документооборот подменяет реальное содержание операций: искусственное дробление бизнеса без экономической логики, фиктивные услуги, «бумажные» посредники. Налоговый аудит как раз и призван отсечь такие рискованные варианты, проверить их на соответствие позиции ФНС и судебной практики и оставить только решения, которые можно убедительно обосновать.

3.2. Инструменты оптимизации, которые чаще всего находятся в ходе аудита

• Пересмотр учетной политики.смена методов амортизации с линейного на нелинейный или наоборот;
• создание резервов по сомнительным долгам и отпускам, что сглаживает налоговую нагрузку;
• изменение порядка признания доходов и расходов по длительным договорам.
• Использование льгот и специальных режимов.поиск неиспользованных льгот по видам деятельности или региону;
• оценка целесообразности перевода части новых проектов на УСН или иные режимы с учетом запретов на искусственное дробление;
• анализ соответствия условий получения льгот требованиям закона и локальных актов.
• Оптимизация договорной работы.корректное распределение цены договора между товарами, работами и услугами;
• допсоглашения, уточняющие порядок расчетов и момент перехода рисков;
• прописанные обязательства по предоставлению отчетов, актов, технических заданий — это облегчает доказательство реальности операций.

Часто налоговый аудит дает экономию не за счет «хитрых схем», а за счет наведения порядка: правильности оформления документов, разумного выбора методов учета и отказа от неэффективных операций.

3.3. Как проверить безопасность предложенных решений

При выборе стратегии оптимизации важно понимать, на чем она основана. Руководитель вправе запросить у экспертов:

• перечень писем Минфина и ФНС, на которые опирается позиция;
• обзор судебной практики: есть ли решения, где аналогичная модель была признана допустимой или, наоборот, признана злоупотреблением правом;
• описание сценариев риска: что будет при изменении правовой базы или подхода контролирующих органов через несколько лет.

Качественный отчет по результатам аудита содержит не только перечень рекомендаций, но и их правовую аргументацию, оценку последствий, описание необходимых процедур и сроки внедрения. Это позволяет принимать взвешенные решения, а не менять систему налогообложения «вслепую».

4. Как понять, что вашей компании нужен налоговый аудит, и как выбрать исполнителя

4.1. Признаки повышенного налогового риска

Есть ситуации, когда необходимости в налоговом аудите лучше не откладывать. Стоит провести хотя бы экспресс-анализ, если:

• у компании резко выросли обороты, появились новые виды деятельности или выход на другие регионы и страны;
• произошла смена главного бухгалтера или ключевой команды, при этом порядок использования учетных программ и внутренних регламентов еще не устоялся;
• участились запросы пояснений по декларациям, приходят требования в ходе камеральных проверок;
• существенная часть операций приходится на взаимозависимых контрагентов или внутри группы лиц;
• в деятельности много нетипичных договоров, сложных проектов, субподрядов и услуг с высокой долей нематериального результата.

Если совпало два и более пункта, разумно хотя бы заказать консультации по налоговым рискам и обсудить с экспертами формат дальнейшего аудита.

4.2. Как выбирать аудитора и выстраивать взаимодействие

Чтобы налоговый аудит дал реальную пользу, а не формальный отчет, при выборе исполнителя важно оценить:

• специализацию на налогах и опыте споров с ФНС и участия в судебных делах;
• готовность давать письменные выводы и рекомендации, а не только устный «обзор проблем по телефону»;
• прозрачность методики: какие этапы проверки предусмотрены, какие документы и участки учета проверяются в приоритете;
• условия договора: порядок обработки персональных данных, коммерческой информации, ответственность сторон, сроки и формат отчета;
• возможность сопровождать внедрение решений и участвовать в общении с налоговыми органами при необходимости.

На первом общении полезно задать прямые вопросы: по каким критериям формируется объем работ, как обеспечивается конфиденциальность, какие кейсы из практики специалисты могут привести в похожей отрасли. Это поможет выбрать профессиональный уровень, подходящий именно вашей компании, и превратить налоговый аудит из разовой проверки в устойчивый элемент системы внутреннего контроля.

Дата публикации: 31/08/2023